Il sistema fiscale di Hong Kong si fonda sul principio della territorialità, vale a dire solamente i redditi che hanno origine nel Paese sono soggetti a tassazione.
Il sistema fiscale di Hong Kong è basato sul principio della territorialità in base al quale soltanto i redditi originatesi ad Hong Kong sono soggetti a tassazione. L’attuale aliquota di imposizione fiscale sui redditi generati dalle società di capitali e dalle società di persone è rispettivamente pari al 16,5% e al 15%.
Un soggetto economico per essere assoggettato alla tassa sui redditi societari di Hong Kong (“Hong Kong Profits Tax”) deve soddisfare le seguenti condizioni:
- deve esercitare un’attività commerciale, professionale o economica ad Hong Kong;
- gli utili da assoggettare a tassazione devono derivare dall’attività commerciale, professionale o economica svolta dal soggetto medesimo ad Hong Kong (ad esclusione dei profitti derivanti dalla cessione delle immobilizzazioni);
- i redditi sono generati o derivano da Hong Kong;
Per la corretta localizzazione dei redditi, secondo le linee guida dell’Inland Revenue Department (“IRD” di Hong Kong), è necessario:
- effettuare un’analisi dei fatti. Se i redditi sono generati o derivano da Hong Kong dipende dalla natura di questi e dalle operazioni che li hanno prodotti;
- determinare cosa ha effettuato il contribuente per produrre i redditi e dove lo ha fatto. La fonte dei redditi deve essere ricondotta alle operazioni messe in atto dal contribuente per produrli e non a quelle compiute da altri componenti del Gruppo del contribuente;
- individuare il luogo dove sono prese le decisioni aziendali, fattore che deve essere considerato, ma generalmente non è l’elemento decisivo nel definire l’origine dei redditi;
Nella commercializzazione di merci e materie prime la localizzazione dei redditi è determinata sulla base del luogo in cui i contratti di acquisto e di vendita si sono conclusi.
Con il temine “concludere” non si intende solamente che i contratti sono stati legalmente eseguiti, bensì si comprende nella definizione anche la negoziazione, la conclusione ed esecuzione dei termini dei contratti.
L’Inland Revenue Department, al fine di definire la corretta localizzazione dei redditi derivanti dalla commercializzazione di merci e materie prime di un’attività economica esercitata ad Hong Kong, ha inoltre stabilito i seguenti principi:
- se sia il contratto di acquisto che quello di vendita si sono definiti ad Hong Kong, la presunzione iniziale è che tali redditi sono imponibili ad Hong Kong. Tuttavia, anche altri elementi devono essere valutati per stabilire l’origine dei redditi;
- se i contratti d’acquisto e di vendita si sono conclusi al di fuori di Hong Kong, i redditi non sono soggetti a tassazione nel Paese;
- se la vendita è conclusa con un cliente di Hong Kong il contratto di vendita si considera in genere definito ad Hong Kong;
- se la negoziazione e la conclusione sono stati portati avanti ad Hong Kong attraverso l’utilizzo di telefono o altri apparecchi elettronici compreso internet, i contratti si intendono definiti ad Hong Kong;
- non è ammessa una ripartizione dei redditi, quindi, gli stessi sono da considerarsi interamente imponibili nel Paese o esenti.
È da ricordare, infine, che l’IRD negli ultimi anni sta adottando un approccio più rigoroso nell’analizzare se i redditi attribuiti a società di capitali e a società di persone siano effettivamente prodotti ad Hong Kong. D’ora in avanti elementi come l’affitto di locali per uffici, il reclutamento del personale e il set-up di un ufficio possono essere considerati nel valutare l’esenzione dalla Profit Tax.